במסגרת תיקון לפקודת מס הכנסה שנכנס לתוקף בשנת 2025, יש השנה שני סוגי מס יסף על יחידים בעלי הכנסות גבוהות:
1. מס יסף כללי – בשיעור 3%
יחיד שיש לו הכנסות מכל מקור שהוא (עבודה, עסק, השכרה, ריבית, דיבידנד, רווח הון וכו') בסכום העולה על 721,560 ש"ח (נכון לשנת 2024, מתעדכן מדי שנה) – ישלם על העודף מס נוסף של 3%.
2. מס נוסף על הכנסות הוניות/פסיביות – בשיעור 2%
בנוסף, נקבע מנגנון נפרד:
אם ליחיד יש הכנסות מ"מקורות הוניים" (למשל: דיבידנד, ריבית, מס שבח, רווח הון וכו') – והוא עובר את אותה תקרה של 721,560 ש"ח, הוא יחויב בתוספת מס של 2% על החלק העודף, בנפרד ממס היסף הכללי.
המשמעות: שני חישובים נפרדים
- חישוב ראשון – מס יסף 3%: על כל ההכנסה החייבת (מכל מקור), מה שמעבר לתקרה.
- חישוב שני – מס נוסף 2%: רק על ההכנסות הפסיביות (מקורות הוניים), אם הן עוברות את אותה תקרה.
דוגמאות לחישוב מס נוסף לשנת 2025
דוגמה 1 – אין חבות במס נוסף
הכנסות:
- מעסק: 400,000 ש"ח
- דיבידנד (30%): 200,000 ש"ח
- ריבית מחו"ל (15%): 100,000 ש"ח
סך הכל הכנסה: 700,000 ש"ח
הכנסות פסיביות: 300,000 ש"ח
🔹 לא עברו את תקרת 721,560 ש"ח – לא חל מס יסף ולא מס נוסף.
דוגמה 2 – חל רק מס יסף 3%
הכנסות:
- מעסק: 400,000 ש"ח
- דיבידנד: 400,000 ש"ח
- ריבית מחו"ל: 300,000 ש"ח
סה"כ הכנסה כוללת: 1,100,000 ש"ח
סה"כ הכנסות פסיביות: 700,000 ש"ח
🔹 הכנסה כוללת גבוהה מהתקרה → חייבים ב-מס יסף 3% על החלק שמעבר לתקרה:
1,100,000 – 721,560 = 378,440 ש"ח
3% מתוך זה = 11,353 ש"ח
🔹 אבל ההכנסות הפסיביות עדיין לא עוברות את התקרה → אין מס נוסף 2%
דוגמה 3 – חייב גם ב-2% וגם ב-3%
הכנסות:
- מעסק: 400,000 ש"ח
- דיבידנד: 500,000 ש"ח
- ריבית: 600,000 ש"ח
סה"כ הכנסה כוללת: 1,500,000 ש"ח
סה"כ הכנסות פסיביות: 1,100,000 ש"ח
🔹 מס יסף 3%:
1,500,000 – 721,560 = 778,440 ש"ח
3% = 23,353 ש"ח
🔹 מס נוסף 2% על הכנסות פסיביות:
1,100,000 – 721,560 = 378,440 ש"ח
2% = 7,569 ש"ח
✅ סה"כ מס נוסף: 30,922 ש"ח
לסיכום:
בעלי הכנסות גבוהות – ובמיוחד כאלו שמגיעות מהשקעות, דיבידנדים, ריביות או מכירת נכסים – צריכים לקחת בחשבון את שני סוגי המס הנוספים שעשויים לחול עליהם.
במקרים רבים, ניתן באמצעות תכנון מס נכון להפחית את החשיפה או לתזמן את מועד ההכנסות כך שיחול רק אחד מהחישובים – או אף אף אחד מהם.
🔎 אם אתם לא בטוחים האם תחויבו במסים הנוספים – צרו קשר ונבחן את תמונת המס שלכם.
