כאשר בוחנים פטור מהגשת דוח שנתי למס הכנסה, ישנם מספר מקרים בהם יחידים יכולים להיות פטורים מהגשה, בהתאם לקריטריונים שנקבעו על ידי רשות המסים. להלן מספר דוגמאות עיקריות:
שכירים– יחידים שהכנסתם מגיעה ממשכורת בלבד, ללא הכנסות נוספות מעסק, השכרת נכסים או רווחי הון, עשויים להיות פטורים מהגשת דוח. בשנת 2023, תקרת הפטור מהגשת דוח היא עבור הכנסה לשכירים בסך 723,000 ש"ח.
דמי שכירות – במסלול 10% או במסלול פטור, כל עוד ההכנסה השנתית לא עלתה על 375 אלף (בשנת 2023). יש לציין, שמי שחייב במילא בהגשת דוח למס הכנסה חייב לרשום גם את הכנסות השכירות הפטורות ממס בדוח.
הכנסה ממכירת ני"ע הנסחרים בבורסה – כולל הכנסה ממכירת ני"ע זר או ממכירת מק"מ, אשר נקבע לגביה פטור ממס או נוכה ממנה מלוא המס לפי הפקודה או שולמה בגינה מקדמת מס, כל עוד מחזור המכירות אינו עולה על 2.8 מיליון ש"ח (בשנת 2023).
חשוב לדעת:
פטור מהגשת דוח אינו פוטר מחובת תשלום מס במידה וקיימת חבות מס. כמו כן, רשות המסים רשאית לדרוש הגשת דוח גם מיחידים העומדים בקריטריונים לפטור, במקרים בהם ישנו צורך בבחינה נוספת של הכנסותיהם.
לכן, במקרים של ספק, מומלץ להיוועץ ברואה חשבון על מנת לוודא האם קיימת חובת דיווח או שניתן להימנע מהגשת דוח בהתאם להוראות החוק.
