הטבה משמעותית החל משנת המס 2026
ב־23.11.2025 פורסם עדכון רשמי של רשות המסים, הכולל תוספת משמעותית לנקודות הזיכוי המוענקות למשרתי מילואים לוחמים.
מדובר בתיקון לסעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, שמטרתו להכיר בהיקף השירות המבצעי של לוחמי המילואים בשנים האחרונות, ולעודד מסגרת תגמול הוגנת יותר.
הטבה זו נכנסת לתוקף החל משנת המס 2026, ומיועדת למי שביצע שירות מילואים כלוחם בשנת המס הקודמת.
במה מדובר?
החל מ־2026 נקודות הזיכוי יינתנו באופן מדורג – בהתאם למספר ימי השירות כלוחם במהלך השנה הקודמת.
הטבה זו רלוונטית הן לשכירים (דרך טופס 101), הן לעצמאיים (בדוח השנתי), והיא יכולה להגיע עד 4 נקודות זיכוי בשנה – סכום משמעותי ביותר.
נקודות הזיכוי לשנים 2026–2027
(עבור שירות מילואים בשנים 2025–2026)
לפי הטבלה הרשמית של רשות המסים:
| מספר ימי שירות כלוחם | נקודות זיכוי |
| 30–39 ימים | 0.50 |
| 40–49 ימים | 0.75 |
| 50 ימים | 1.00 |
| 55 ימים | 1.25 |
| 60 ימים | 1.50 |
| 65 ימים | 1.75 |
| 70 ימים | 2.00 |
| 75 ימים | 2.25 |
| 80 ימים | 2.50 |
| 85 ימים | 2.75 |
| 90 ימים | 3.00 |
| 95 ימים | 3.25 |
| 100 ימים | 3.50 |
| 105 ימים | 3.75 |
| 110 ימים ומעלה | 4.00 (תקרה) |
כל 5 ימי שירות מעבר ל־50 מוסיפים 0.25 נקודות, עד תקרת 4 נקודות.
נקודות הזיכוי משנת 2028 והלאה
החל משנת המס 2028 תנאי הסף יורדים משמעותית – והזיכוי יינתן כבר מ־20 ימי שירות.
| מספר ימי שירות כלוחם | נקודות זיכוי |
| 20–24 ימים | 0.75 |
| 25–29 ימים | 1.00 |
| 30–34 ימים | 1.25 |
| 35–39 ימים | 1.50 |
| 40–44 ימים | 1.75 |
| 45–49 ימים | 2.00 |
| 50–54 ימים | 2.25 |
| 55–59 ימים | 2.50 |
| 60–64 ימים | 2.75 |
| 65–69 ימים | 3.00 |
| 70–74 ימים | 3.25 |
| 75–79 ימים | 3.50 |
| 80–84 ימים | 3.75 |
| 85 ימים ומעלה | 4.00 (תקרה) |
גם בתקופה זו – התקרה נשארת 4 נקודות זיכוי בשנה.
מה המשמעות הכספית?
נקודת זיכוי אחת שווה כיום כ־3,420 ש"ח לשנה (ערך 2025).
כלומר – לוחם שמגיע לתקרה של 4 נקודות יכול ליהנות מהפחתת מס של יותר מ־13,600 ש"ח בשנה.
זהו חיסכון אמיתי, שמוריד את תשלומי המס בפועל – ולא “הטבה על הנייר”.
איך מקבלים את הזיכוי?
כדי לממש את ההטבה יש להגיש אישור רשמי על ימי השירות כלוחם (אישור מג"ד/קצין קישור או מערכת "מילואימניק").
◾ שכירים – מצרפים לטופס 101 אצל המעסיק.
◾ עצמאיים – מצרפים לדוח השנתי מול רשות המסים.
לסיכום
תיקון סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה משנה את כללי המשחק ומעניק תגמול משמעותי למשרתים במילואים כלוחמים.
מדובר בהטבה שתשפיע על עשרות אלפי לוחמים, ותעניק להם החזר מס גבוה יותר – כבר משנת המס 2026.
